03/02/2026
С 1 января 2026 года вступают в силу значительные изменения в налоговом законодательстве, подписанные президентом РФ 28 ноября 2025 года. Федеральный закон № 425-ФЗ внес серьезные коррективы в Налоговый кодекс, что приведет к увеличению налоговой нагрузки для большинства малых и средних предприятий и потребует от них тщательной подготовки уже в декабре 2025 года, согласно анализу OMNITRUST.
### Повышение ставки НДС
Основная ставка НДС увеличивается с 20% до 22%. Льготные ставки сохраняются: 10% для социально значимых товаров (продукты питания, лекарства, детские товары), 0% — для экспорта. IT-компании сохранят освобождение от НДС на программное обеспечение.
### Что делать с товарами, приобретенными до 2026 года?
Порядок налогообложения не зависит от периода приобретения товаров. Ставка 22% применяется и в тех случаях, когда входящий НДС по приобретенным товарам составляет 20%. Если до 1 января 2026 года вы применяли ставку 20%, то с этой даты следует использовать ставку 22%.
### Как учитывать НДС при отгрузке до 1 января 2026 года и оплате после?
При реализации товаров в 2025 году применяется ставка 20%. Пересчитывать налог по новой ставке при получении оплаты или выставлении счета-фактуры в 2026 году не требуется. Ставка 22% применяется только при реализации товаров, работ или услуг, начиная с 1 января 2026 года.
### Что делать продавцу и покупателю при получении аванса до 2026 года и отгрузке после?
Продавец при реализации товаров в 2026 году применяет ставку 22%, даже если ранее НДС с аванса был исчислен по ставке 20/120. Покупатель при принятии товаров к учету в 2026 году может принять НДС к вычету по ставке 22%, предъявленной продавцом. Если ранее налог с аванса был принят к вычету по ставке 20/120, его необходимо восстановить.
### Условия договоров и изменения
Общая цена договора, подлежащая уплате поставщику, определяется с учетом НДС. Если налог не выделен в договоре, он считается включенным в цену. При переходе договора на 2026 год рекомендуется заключить дополнительное соглашение об увеличении стоимости в связи с новой ставкой НДС.
### Страховые взносы и новые расходы
С 2026 года предельный размер базы для исчисления страховых взносов составит 2 979 000 рублей. IT-компании смогут применять льготный тариф страховых взносов 7,6% только к выплатам, превышающим предельный размер базы. С 2026 года коммерческие организации обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы с выплат в пользу руководителей с доначислением базы по страховым взносам, если заработная плата руководителя ниже МРОТ.
### Расширение перечня сомнительных долгов
С 1 января 2026 года сомнительным долгом признается долг по штрафам, пеням и санкциям, подтвержденный судом, если задолженность по основному договору также является сомнительной. Для целей налогообложения прибыли сомнительным долгом признается задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг, не погашенная в срок и не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией.
### Новые правила проверки бизнеса
С 1 января 2026 года налоговые инспекторы смогут проверять не только предыдущие годы, но и прошедшие налоговые периоды текущего года, в котором назначена проверка. Это изменение особенно актуально для компаний и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС, поскольку налоговый период для них — квартал, а для большинства других платежей — год.
